En Chile, un residente o domiciliado fiscal está sujeto a impuestos chilenos sobre una base mundial de ingresos, es decir, fuentes locales y extranjeras. Ley nro. De conformidad con la 21.210/2020, las definiciones de residencia y residencia se modificaron significativamente, y la circular emitida por Chile no. 63/2021 y resolución de exención no. 133/2021 hizo algunas otras aclaraciones con respecto a la adquisición y pérdida de residencia. IRS.
Antes de 2020, el código tributario chileno definía a un residente como una persona física que residía en Chile durante seis meses dentro de un año calendario o un total de más de seis meses dentro de dos años consecutivos.
A partir de 2020, la ley establece que se le otorgará la residencia a toda persona que se encuentre en Chile, de manera permanente o no, por un período que no exceda los 183 días dentro de un período de 12 meses. Es una prueba objetiva.
El concepto de residencia no está incluido en el código tributario, pero el Código Civil chileno lo define como una residencia relacionada con el espíritu de permanencia en el país. Es una prueba subjetiva.
Nótese que el Código Civil chileno especifica que la residencia no se pierde si se cumplen dos requisitos conjuntos: (i) el individuo protege a su familia; y (ii) la principal fuente de ingresos de Chile. Antes de 2020, el SII chileno explicaba que no se perdería la residencia solo si el individuo protegía su principal fuente de ingresos en Chile, sin especificar la parte familiar de la prueba, lo que a nuestro juicio es discutible.
Por lo anterior, desde 2020 se modificó la ley tributaria, no perderá la residencia si su principal fuente de ingresos está en Chile sin especificar la parte familiar de la prueba individual chilena. En nuestra opinión, este cambio se realizó para dar un mayor respaldo legal al argumento de la principal fuente de ingresos de Chile sin considerar la parte familiar de la prueba.
El artículo 103 de la Ley del Impuesto a la Renta de Chile requiere que un residente en Chile o un residente que pierda dicha calidad debe presentar una declaración de impuestos antes de salir del país en proporción a los ingresos obtenidos durante ese año.
Dado que el SII chileno no cuenta con un procedimiento para presentar declaraciones de impuestos antes de la temporada fiscal normal (abril), el cumplimiento de esta disposición es prácticamente imposible. Entonces, en la práctica, los contribuyentes presentan sus declaraciones de impuestos después de salir del país en abril del año siguiente considerando solo la proporción de los ingresos que obtuvieron durante o durante su residencia.
Resolución de exención no. 133/2021, los contribuyentes que pierden la residencia deben presentar ante el SII de Chile antes de salir del país, explicando los argumentos que sustentan esta condición tributaria y presentando una declaración de impuestos con la tasa de impuestos adeudados. Es importante tener en cuenta que Chile no exime a los contribuyentes de esta presentación para reevaluar su situación fiscal.
En nuestra opinión, estos cambios en los conceptos de residencia y residencia ayudarán a Chile a cumplir con los estándares de la OCDE y brindarán mayor certeza en la pérdida de residencia desde el punto de vista de los contribuyentes y las autoridades fiscales.
Rodrigo Invierno Salgado
Socio, PwC Chile
Correo electrónico: [email protected]
Patricio Treuquemil Carimán
Gerente Senior, PwC Chile
Correo electrónico: [email protected]
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